LEGGE DI BILANCIO 2025: NOVITÀ SUL FRINGE BENEFIT PER LE AUTO AZIENDALI
Fringe benefit auto in uso promiscuo: le novità dal 2025
Il Disegno di legge di Bilancio 2025 modifica la determinazione del fringe benefit per lavoratori dipendenti e assimilati (es. amministratori) che utilizzano i veicoli aziendali in modo “promiscuo”, facendone un utilizzo sia per finalità personali sia aziendali.
Salvo variazioni, a partire dal 1° gennaio 2025 questa riforma introduce un nuovo criterio di tassazione basato sull’alimentazione del veicolo anziché sulle emissioni di CO₂. Tale intervento mira a incentivare l’adozione di veicoli elettrici e plug-in, riducendo il fringe benefit imponibile per queste categorie di mezzi e aumentandolo per le auto con motori a combustione interna, che rimangono ancora molto presenti nelle flotte aziendali.
Trattamento fiscale in capo al dipendente
La regola generale del calcolo del fringe benefit prevede che in capo al dipendente venga assoggettato un importo calcolato applicando, al costo chilometrico desunto dalle tabelle ACI per una percorrenza forfettaria di 15.000 km, un coefficiente di demoltiplicazione (in ragione delle emissioni di CO2) come nella tabella sotto riportata:
Limiti di emissione di anidride carbonica | Tassazione fringe benefit | ||
Fino al 2019 | 2020 | 2021-2024 | |
60 g/Km | 30% | 25% | |
Da 61 a 160 g/Km | 30% | ||
Da 161 a 190 g/Km | 40% | 50% | |
Superiore a 190 g/Km | 50% | 60% | |
Con le novità del DdL di Bilancio 2025, per i veicoli di nuova immatricolazione, concessi in uso promiscuo dall’ 1/1/2025, il coefficiente di demoltiplicazione è previsto nelle seguenti misure:
TIPOLOGIA DI VEICOLO | % FRINGE BENEFIT DAL 2025 |
Generalità delle autovetture | 50% |
Veicoli elettrici ibridi plug-in | 20% |
Veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica | 10% |
Le nuove percentuali porteranno ad un alleggerimento della tassazione applicabile alle auto elettriche o plug-in, ma anche alle vetture molto inquinanti che passerebbero da una tassazione del 60% ad una del 50%.
Trattamento fiscale in capo al datore di lavoro
Non sono previste modifiche rispetto a quanto già attualmente in vigore. Riportiamo comunque una breve sintesi del trattamento fiscale da applicare.
- Beneficiario un dipendente
Il costo delle auto concesse ai dipendenti è deducibile nel limite del 70%, senza limiti di importo.
Requisiti:
- l’utilizzo del veicolo deve essere promiscuo, in parte per utilizzo personale, in parte per utilizzo aziendale;
- l’utilizzo del veicolo da parte del dipendente deve sussistere per la maggior parte del periodo d’imposta;
- l’assegnazione deve risultare da idonea documentazione (es: da una clausola del contratto di assunzione o da un separato accordo tra le parti).
Aspetti IVA
- se l’assegnazione è gratuita l’impresa può detrarre il 40% dell’IVA;
- se l’assegnazione avviene con addebito di un corrispettivo, l’impresa detrae il 100% dell’IVA, a condizione che il corrispettivo sia almeno pari al “valore normale” del servizio determinato secondo le regole per il fringe benefit.
- Beneficiario un amministratore
La società deduce tutti i costi nel limite:
- del 100% del fringe benefit;
- del 20% per l’eccedenza dei costi (dunque al netto del benefit dell’amministratore).
Aspetti IVA
L’Iva è ammessa in detrazione negli ordinari limiti del 40%, anche in caso di addebito del benefit.
FAQ
Scopri di più sul noleggio a lungo termine
Il noleggio a lungo termine rappresenta una formula di abbonamento che permette di guidare un’automobile o un veicolo commerciale pagando un canone mensile. In più, non dovrai preoccuparti di polizza assicurativa e spese di manutenzione: sono comprese nel canone!
Contrariamente a quanto si pensa, se per lavoro o esigenze personali si percorrono oltre i 20.000 km all’anno, il noleggio può rappresentare una valida alternativa all’acquisto anche da parte di un privato. In questo modo tutti i costi legati all’assicurazione, tassa di possesso e manutenzione, guasti ed eventuali sinistri saranno sotto controllo, senza doversi preoccupare di spese impreviste. Inoltre, non meno importante, le incognite sulla rivendibilità futura della propria auto e la conseguente svalutazione vengono azzerate. Non solo le aziende scelgono di noleggiare un’auto ma, adesso, sempre più privati.
Il tuo contratto include tutti i servizi assicurativi necessari per proteggere la tua auto: assicurazione RCA, assicurazione Kasko, assicurazione sul conducente, assicurazione furto e incendio.
Sì, i contratti di noleggio auto a lungo termine sono modificabili. In caso di prolungamento (anche con l’aggiunta di km non previsti) è possibile richiedere un nuovo conteggio del canone, mentre qualora si voglia ridurre la durata sono previste nel contratto delle penali per l’interruzione anticipata
Contattaci per tutte le info!